應(yīng)該是小規(guī)模企業(yè)免征的增值稅是否需要繳納企業(yè)所得稅？小微企業(yè)沒(méi)有免征增值稅的優(yōu)惠政策，只有小規(guī)模納稅人才有免征增值稅的優(yōu)惠政策。

增值稅免征優(yōu)惠

按照今年深化增值稅改革的要求，小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售收入10萬(wàn)元以下，可以免征增值稅，按季申報(bào)的，季度收入在30萬(wàn)以下也是免征增值稅的。

企業(yè)所得稅處理

那么這部分免征的增值稅稅款，在會(huì)計(jì)核算上應(yīng)該怎么處理？在企業(yè)所得稅上是否要繳納企業(yè)所得稅？

企業(yè)所得稅規(guī)定了不征稅收入和免稅收入的條件：不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金、還有國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。免稅收入是國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利投資性收益、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

對(duì)照以上規(guī)定，小規(guī)模納稅人免征的增值稅，不符合不征稅收入的條件，也不符合免稅收入的條件。因此在會(huì)計(jì)處理上，要將小規(guī)模納稅人免征的增值稅計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，作為當(dāng)期損益進(jìn)行處理，也就是說(shuō)需要在企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)中進(jìn)行計(jì)算繳納。

舉例說(shuō)明

比如一個(gè)小規(guī)模納稅人，本季度的銷(xiāo)售收入為20萬(wàn)元，按照增值稅優(yōu)惠政策免征增值稅，那么免征的增值稅稅額=20萬(wàn)×3%=6000元，

那么在進(jìn)行企業(yè)所得稅計(jì)算時(shí)，這6000元就要作為營(yíng)業(yè)外收入，記入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額據(jù)。按照優(yōu)惠政策，可以減按25%計(jì)算，適用優(yōu)惠稅率20%來(lái)計(jì)算企業(yè)所得稅，這6000元需要繳納的企業(yè)所得稅=6000×25%×20%=300元

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