前幾天跟一家公司的企業(yè)負責人聊天，提到公司的會計人員，老板抱怨自己公司的會計太死板，比如一個很小的事情，公司維修辦公室門鎖，給了修鎖的個人80元，財務逼著修鎖工去開具發(fā)票，說是沒有發(fā)票財務沒法入賬，稅前不得扣除！

聽這個老板的抱怨，真的為這個會計著急，看來會計不學習，真的在單位無立足之地了！

其實，在日常工作中，很多支出都是不需要取得發(fā)票就可以稅前扣除的。

小編給各位舉幾個簡單實用的例子，大家就清楚了！

老板讓人事買了300元水果

會計該怎么入賬？需要發(fā)票嗎？

公司從路邊小攤販個人手里買了300元水果，必須取得發(fā)票才可以稅前扣除嗎？若是不需要發(fā)票，會計上如何入賬？

解答：公司從個人手里買的300元水果，由于在500元以下，因此既可以個人去稅局大廳代開發(fā)票來入賬并依法稅前扣除，也可以憑攤販出具的收款憑證入賬依法扣除。

注意：收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

賬務處理如下：

借：應付職工薪酬-福利費 300

      貸：庫存現(xiàn)金            300

類似這樣的白條都可以稅前扣除！

支出項目：修理電腦的費用

支出金額：200元

支出對象：王師傅個人

取得單據(jù)：收據(jù)（收款憑證載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息）

會計處理：

借：管理費用-修理費200元

    貸：庫存現(xiàn)金200元

總結：這張白條列支的費用可以稅前扣除。支付從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人支出不到500元的可以不需要發(fā)票。

再強調下！

這6項支出不需發(fā)票就可以稅前扣除！！

1支付個人500元以下零星支出

像上述修鎖費用、水果攤買水果、修理電腦這三個案例，其實只需要取得一張個人開具的收款憑證就可以。也就是只需收據(jù)完全可以入賬并稅前扣除。

提醒：支付從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人支出不到500元的不需要發(fā)票。

附件：只需收據(jù)，但是需要注明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息，就可以作為稅前扣除的原始依據(jù)。

2工資薪金支出

提醒：企業(yè)平時支付職工的工資不需要發(fā)票。

附件：完成個稅申報的工資表、工資分配方案、考勤記錄、付款證明等證實合理性的工資支出憑證可以作為稅前扣除的原始依據(jù)。

3現(xiàn)金性福利支出

好多企業(yè)逢年過節(jié)向職工發(fā)放過節(jié)費、福利費、職工生活困難補助等，也不需要取得員工開具的發(fā)票。

提醒：企業(yè)過節(jié)發(fā)放職工的現(xiàn)金性福利不需要發(fā)票。

附件：過節(jié)費發(fā)放明細表、付款證明等福利支出憑證可以作為按照稅法標準稅前扣除的原始依據(jù)。

4支付差旅津貼

提醒：支付因公出差人員的差旅補助不需要發(fā)票。

附件：差旅費報銷單，企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關的合理的差旅費憑真實、合法的憑據(jù)準予稅前扣除，差旅費真實性的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。

企業(yè)差旅費補助標準可以按照財政部門制定的標準執(zhí)行或經(jīng)企業(yè)董事會決議自定標準。

5支付員工誤餐補助

提醒：支付員工因公在城區(qū)郊區(qū)工作不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領取的誤餐費不需要發(fā)票。

附件：誤餐補助發(fā)放明細表、付款證明、相應的簽領單等作為稅前扣除的合法有效憑證。

6支付的未履行合同的違約金支出

提醒：好多企業(yè)經(jīng)常遇到由于各種原因導致合同未履行，需要支付對方違約金，這項支出不屬于增值稅應稅行為，不需要取得發(fā)票。

注意：憑雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議、收款方開具的收據(jù)或者有的需要法院判決書或調解書、仲裁機構的裁定書等就可以稅前扣除。

會計切記!一定要取得發(fā)票

這12項支出才能稅前扣除！

1.政策依據(jù)

《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第九條規(guī)定，企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。

2.具體理解

不考慮其他情況，同時滿足以下三個條件，以發(fā)票作為稅前扣除憑證：

（1）境內發(fā)生的支出

（2）屬于增值稅應稅項目，就是對方需要繳納增值稅

（3）對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人

3.具體事項及政策依據(jù)

1.銀行收取手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。

（財稅〔2016〕36號）

2.支付銀行及其他單位的利息費用，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人即使取得專票不能按規(guī)定抵扣進項稅額，建議取得普通發(fā)票。

（財稅〔2016〕36號）

3.企業(yè)支出票據(jù)貼現(xiàn)費，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人即使取得專票不能按規(guī)定抵扣進項稅額，建議取得普通發(fā)票。

（財稅〔2016〕36號、國家稅務總局公告2017年第30號）

4.單位微信賬號、支付寶賬號的手續(xù)費，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。

（財稅〔2016〕36號）

5.單位POS機手續(xù)費，向收單機構索取發(fā)票，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。

（國家稅務稅務總局公告2017年第11號）

6.飛機等（火車票以外）退票費、手續(xù)費，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。

（財稅〔2017〕90號）

7.火車票退票費、手續(xù)費，以中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)(含分支機構)自行印制的鐵路票據(jù)作為稅前扣除憑證。

（國家稅務總局公告2018年第28號）

8.單位車的ETC過路過橋費，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得電子發(fā)票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。

（財稅〔2017〕90號、交通運輸部、國家稅務總局公告2017年第66號）

9.單位支付的財產(chǎn)商業(yè)保險費，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。

（財稅〔2016〕36號）

10.單位支付的電話費、上網(wǎng)費等通信費用，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。

（財稅〔2016〕36號）

11.單位購買補充耕地指標，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。

（國家稅務總局公告2018年第42號）

12.單位支付拍賣行的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。

（國家稅務總局公告2018年第42號）

附：相關政策

1、根據(jù)6月6日國家稅務總局發(fā)布了關于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（以下簡稱《辦法》）的2018年第28號公告中規(guī)定：

第九條企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。

2、《增值稅暫行條例》第十七條納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅。

3、《增值稅暫行條例實施細則》第三十七條規(guī)定，增值稅起征點的適用范圍限于個人。

4、《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十條規(guī)定，增值稅起征點幅度如下：

（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

5、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》有關規(guī)定，現(xiàn)就雇主責任險、公眾責任險等責任保險有關稅務處理問題公告如下：企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。本公告適用于2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

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